H.04.01.b. IAE. Lugar de Realización del Hecho Imponible y Cuota Tributaria

ÍNDICE

01. Lugar de realización del Hecho Imponible

--- 01.02. ¿Qué normas generales existen a este respecto?

02. Cuota tributaria

--- 02.01. Composición de la cuota

--- 02.02. Pago de la cuota

--- 02.03. Elementos tributarios

--- 02.04. Cuota de tarifa

--- 02.05. Cuota cero

--- 02.06. Importe de las cuotas mínimas

DESARROLLO

1. Lugar de realización del Hecho Imponible

Lo determinante es conocer qué municipio está facultado para el cobro del impuesto.

Actividades empresariales

• Si la actividad se desarrolla en un local, el lugar de realización del Hecho Imponible será el municipio donde radique el local.

• Si no hubiese un local, en las actividades profesionales y artísticas el lugar de realización será el municipio donde tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo. En relación con las actividades que se realizan sin local existen varios métodos:

1. Venta por catálogo: término municipal donde se destinen las mercancías.

2. Venta o alquiler de inmuebles: municipio donde radiquen los bienes.

3. Construcción: municipios donde se ejecuten las obras.

Actividades profesionales

Cuando se lleven a cabo en local determinado, el lugar de realización será el término municipal en donde esté situado dicho local.

Si no se ejercen en local determinado, el lugar de realización será el término municipal en el que tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo.

Actividades artísticas

En todo caso, estas actividades se consideran realizadas en el término municipal en el que tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo.

01.02. ¿Qué normas generales existen a este respecto?

Es posible que en un mismo local se desarrollen varias actividades. Se va a entender que existen locales separados cuando se puedan distinguir departamentos en los que se ejerzan actividades distintas.

Si el local estuviera situado en una edificación en la que hubiera vivienda, sólo se computarán a efectos del impuesto los espacios afectos a la actividad y la parte proporcional de los espacios comunes.

1. Cuota tributaria

Las cuotas de cada actividad están contenidas en las tarifas del impuesto y se determinan mediante la aplicación de los elementos tributarios.

02.01. Composición de la cuota

Es la resultante de aplicar los distintos elementos que intervienen en su cálculo, esto es:

1. La cuota de tarifa; y si procede,

2. El coeficiente de ponderación

3. El índice de situación (los ayuntamientos tienen potestad para establecer un índice de situación, basado en las categorías de las calles).

Los dos últimos pueden ser acordados por los Ayuntamientos.

02.02. Pago de la cuota

La cuota del impuesto tiene carácter anual. Cuando el alta o la baja en la actividad se produzca durante el año natural, la cuota se prorrateará por trimestres naturales.

Si uno se da de baja, tendrá derecho a la devolución de la parte correspondiente a los trimestres pendientes, pero no a la devolución de la cuota del trimestre en el que se produce la baja.

02.03. Elementos tributarios

Son módulos que nos sirven para la determinación de las cuotas.

• Potencia instalada: es la suma de las potencias nominales de los equipos o maquinarias afectos a la actividad.

• Número de obreros: se entenderá por tales los profesionales, especialistas y peones que se tengan contratados, así como los aprendices y pinches en los casos que superen el 15% de los anteriores obreros. No se cuentan, sin embargo, ni el personal directivo ni el administrativo, ni el comercial ni ningún otro no afecto directamente a la producción.

• Población de derecho: se tomará el total de los residentes inscritos en el padrón municipal.

• Aforo de locales de espectáculo: hace referencia al número de localidades siempre y cuando estén numeradas. Si se trata de asientos corridos se considerarán 50 cm de asiento por persona.

02.04. Cuota de tarifa

Es la que se desprende de la aplicación de las tarifas del impuesto. Existen tres tipos diferentes de cuotas:

a. Cuotas mínimas municipales

b. Cuotas provinciales

c. Cuotas nacionales

A los dos últimos no se puede aplicar el índice de situación.

A su vez, la cuota de tarifa suele constar de dos conceptos:

1. Cuota de actividad, que se determina conforme a lo dispuesto en el grupo o epígrafe de actividad que proceda. Hace depender la cuota de una serie de elementos tributarios:

• Número de trabajadores

• Número de kilovatios contratados

• Número de vehículos

• Etc.

Puede ser una cantidad fija o variable. Si es variable dependerá del número de elementos tributarios que tenga el empresario.

1. Elemento tributario de la superficie: nos obliga a calcular cuántos metros cuadrados de local afecto a la actividad tenemos, teniendo en cuenta que no todos los metros computan por igual. Existen diferencias en función de que estén o no cubiertos y del uso que se les puede dar. Si para una actividad concreta no se toma como parámetro el elemento superficie, se añadirá a la hora de calcular la cuota.

02.05. Cuota cero

Con relación a la cuota, determinadas actividades pueden tener una cuota de tarifa cero. En estos casos deberán igualmente realizar la correspondiente declaración censal cuando proceda.

02.06. Importe de las cuotas mínimas

Son cuotas mínimas municipales las que con tal denominación aparecen específicamente señaladas en las tarifas, sumando, en su caso, el elemento superficie de los locales en los que se realicen las actividades gravadas, así como cualesquiera otras que no tengan la calificación expresa, en las referidas tarifas, de cuotas provinciales o nacionales.

Igual consideración de cuotas mínimas municipales tendrán aquellas que, por aplicación de lo dispuesto en la Regla 14.1.F, su importe está integrado exclusivamente por el valor del elemento tributario de superficie.

Revisado el 23/03/2026